關(guān)于征求《會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法（修訂征求意見稿）》意見的函

財辦會〔2025〕41號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局，財政部各地監(jiān)管局，有關(guān)會計師事務(wù)所：

　　為進(jìn)一步規(guī)范發(fā)展會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險，保障委托人和其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，提升會計師事務(wù)所風(fēng)險承擔(dān)能力，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)增強(qiáng)服務(wù)國家建設(shè)能力，財政部研究起草了《會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法（修訂征求意見稿）》?，F(xiàn)印發(fā)你們，請組織征求意見，并于2025年11月27日前將意見反饋至財政部會計司，反饋意見材料中請注明聯(lián)系人及其聯(lián)系方式。

　　聯(lián) 系 人：財政部會計司

　　通訊地址：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號 100820 

　　聯(lián)系電話：010-68553012 

　　電子郵箱：zhushichu@mof.gov.cn 

　　附件：1.會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法（修訂征求意見稿） 

　　　　　2.《會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法》修訂說明

　財政部辦公廳

　　2025年10月27日

附件下載：

• 附件1 會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法（修訂征求意見稿）.pdf
  附件2 《會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法》修訂說明.pdf

發(fā)布日期：2025年11月04日 

《會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法》修訂說明

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，按照《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30 號，以下簡稱國辦發(fā)30號文）要求，財政部、金融監(jiān)管總局研究修訂《會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法》，形成了《會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法（修訂征求意見稿）》（以下簡稱征求意見稿）。現(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：

一、修訂背景

為增強(qiáng)會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任意識，規(guī)范會計師事務(wù)所投保職業(yè)責(zé)任保險行為，提高會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任賠償能力，促進(jìn)會計師事務(wù)所可持續(xù)發(fā)展，財政部、原銀保監(jiān)會于2015 年 7 月印發(fā)《會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法》（財會﹝2015﹞13 號，以下簡稱保險辦法）。保險辦法填補(bǔ)了注冊會計師行業(yè)職業(yè)責(zé)任保險制度空白，與職業(yè)風(fēng)險基金制度形成互補(bǔ)，為注冊會計師行業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險保障能力提供了制度保障，有力支持和促進(jìn)我國注冊會計師行業(yè)健康、規(guī)范、可持續(xù)發(fā)展。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制與專業(yè)保險制度的不斷完善和資本市場的快速發(fā)展，會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量與資本市場的信息披露質(zhì)量越來越緊密關(guān)聯(lián)，職業(yè)責(zé)任約束空前強(qiáng)化。從全國會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險整體投保情況來看，從事上市公司審計等高風(fēng)險業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所風(fēng)險意識強(qiáng)，普遍進(jìn)行了投保；從事低風(fēng)險業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所以計提職業(yè)風(fēng)險基金為主?？傮w來看，當(dāng)前行業(yè)投保規(guī)模和保障程度仍較低，存在行業(yè)執(zhí)業(yè)風(fēng)險總體較高、保險產(chǎn)品設(shè)計不完善、理賠不順暢等問題。

國辦發(fā) 30 號文明確要求，要提升會計師事務(wù)所審計風(fēng)險承擔(dān)能力，完善職業(yè)責(zé)任保險制度，修訂《會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法》，根據(jù)資本市場發(fā)展和證券業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，充分考慮會計師事務(wù)所客戶群體、風(fēng)險狀況等客觀差異，完善保險金額等相關(guān)要求?！秶鴦?wù)院關(guān)于加強(qiáng)監(jiān)管防范風(fēng)險推動保險業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2024〕21號，以下簡稱國發(fā) 21 號文）要求，深化保險業(yè)改革開放，探索責(zé)任保險和家庭財產(chǎn)保險創(chuàng)新，加強(qiáng)責(zé)任保險領(lǐng)域法制建設(shè)。為貫徹落實上述要求，有必要結(jié)合實踐經(jīng)驗，研究修訂保險辦法，堅持市場化、法治化規(guī)范發(fā)展會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險，充分發(fā)揮責(zé)任保險險種優(yōu)勢，規(guī)范會計師事務(wù)所投保和保險公司理賠等行為，完善會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范和承擔(dān)機(jī)制，保障委托人和其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)增強(qiáng)服務(wù)國家建設(shè)能力。

二、修訂過程

一是落實文件，起草初稿。按照國辦發(fā)30 號文“提升會計師事務(wù)所審計風(fēng)險承擔(dān)能力”和國發(fā)21 號文“加強(qiáng)責(zé)任保險領(lǐng)域法制建設(shè)”的總體要求，以及“根據(jù)資本市場發(fā)展和證券業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，充分考慮會計師事務(wù)所客戶群體、風(fēng)險狀況等客觀差異”等具體方向，財政部、金融監(jiān)管總局共同研究起草了修訂初稿。

二是組織座談，開展研究。為加強(qiáng)保險辦法修訂的科學(xué)性和操作性，財政部、金融監(jiān)管總局多次組織行業(yè)協(xié)會、會計師事務(wù)所、保險公司進(jìn)行座談討論，了解職業(yè)責(zé)任保險投保、續(xù)保、理賠等方面的現(xiàn)狀和問題，吸收行業(yè)建議。三是形成征求意見稿。在前期溝通研究、調(diào)研座談的基礎(chǔ)上，財政部、金融監(jiān)管總局多次集中辦公，充分吸收行業(yè)協(xié)會等各方意見，對修訂初稿進(jìn)一步修改完善，形成修訂征求意見稿。

三、修訂征求意見稿的主要內(nèi)容修訂征求意見稿分為五章24 條，主要內(nèi)容如下：

第一章為總則，共 3 條，包括制定依據(jù)、職業(yè)責(zé)任保險的定義、總體要求等。

第二章為投保與承保，共11 條，包括一體化管理、主險和附加險、公平協(xié)商原則、分級分類、費率浮動機(jī)制、合同示范條款、雙方義務(wù)、投保方式等。

第三章為理賠，共 3 條，包括出險報案、爭議解決、職業(yè)責(zé)任鑒定等。

第四章為監(jiān)督管理，共 4 條，包括事務(wù)所信息備案、監(jiān)管協(xié)同、對會計師事務(wù)所和保險公司的監(jiān)管措施等。

第五章為附則，共 3 條，規(guī)定了保險名稱、施行時間和過渡期等內(nèi)容。

四、部分重點事項的說明

（一）聚焦風(fēng)險領(lǐng)域，分類設(shè)定要求。對依法備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)以及從事金融企業(yè)等涉及公眾利益相關(guān)實體審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，提出更高的累計賠償限額投保要求，以提升從事特定業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所的職業(yè)責(zé)任風(fēng)險承擔(dān)能力、更好維護(hù)投資者等各方利益。

（二）優(yōu)化費率機(jī)制，體現(xiàn)“獎優(yōu)罰劣”。細(xì)化費率影響因素，引導(dǎo)保險公司科學(xué)設(shè)計費率模型，并發(fā)揮職業(yè)責(zé)任保險機(jī)制對注冊會計師執(zhí)業(yè)的監(jiān)督促進(jìn)作用，促進(jìn)會計師事務(wù)所加強(qiáng)風(fēng)險管理和提升業(yè)務(wù)質(zhì)量。

（三）完善示范文本，維護(hù)各方權(quán)益。規(guī)定會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險行業(yè)示范條款的制定程序，促進(jìn)示范條款充

分反映注冊會計師行業(yè)特點、有效協(xié)調(diào)各方利益，引導(dǎo)推動職業(yè)責(zé)任保險合同條款標(biāo)準(zhǔn)化水平提升。

（四）加強(qiáng)監(jiān)管協(xié)同，完善工作機(jī)制。健全完善財政部門、保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的信息溝通共享機(jī)制。有條件的地方可以在不妨礙市場競爭前提下探索集中投保。

五、征求意見的重點內(nèi)容：

1. 是否同意征求意見稿中關(guān)于依法備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)以及從事金融企業(yè)等涉及公眾利益相關(guān)實體審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所應(yīng)投保的職業(yè)責(zé)任保險累計賠償限額的規(guī)定？如有不同意見，請說明理由，并提出修改建議。

2.是否同意征求意見稿中關(guān)于從事其他業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所應(yīng)投保的職業(yè)責(zé)任保險累計賠償限額的規(guī)定？如有不同意見，請說明理由，并提出修改建議。

3.是否同意征求意見稿中關(guān)于會計師事務(wù)所與保險公司按照《中華人民共和國保險法》和有關(guān)原則公平協(xié)商確定保險責(zé)任、不再統(tǒng)一規(guī)定保險責(zé)任僅限于因非故意行為導(dǎo)致的賠償責(zé)任的規(guī)定？如有不同意見，請說明理由，并提出修改建議。